Если фирма ведет бизнес не только в России, но и за рубежом, может возникнуть ситуация, когда с одного дохода налог придется заплатить два раза — и в иностранном государстве, и в РФ.
Чтобы избежать лишних расходов, существуют соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН). Как применять такие договоры и какие ошибки часто совершают при их использовании, рассказывают эксперты по аутсорсингу бухгалтерских услуг 1С-WiseAdvice.
СИДН — что это такое
СИДН — договор между двумя странами, в котором прописан порядок налогообложения между ними. Он устанавливает, как и в каком размере взимается тот или иной налог. Обычно под условия соглашений в большей степени попадают НДФЛ, имущественный налог и налог на прибыль.
Актуальный список всех действующих в РФ соглашений представлен на сайте Министерства Финансов.
Как правильно применять соглашения
Порядок применения зависит от того, какой налог собирается уплачивать налогоплательщик. Рассмотрим порядок применения для основных налогов.
НДФЛ. Если налогоплательщик является резидентом РФ, он может зачесть налог, уплаченный в другом государстве, при наличии соглашения между Россией и этой страной. Для зачета нужно предоставить налоговой службе 3-НДФЛ и документы подтверждения оплаты. Каждый документ переводится на русский язык и заверяется у нотариуса.
Налог на прибыль. Организация может учесть налог, уплаченный за рубежом, подав в налоговую службу заявление и документы подтверждения оплаты. Так компания уменьшает налог на прибыль в России на сумму налога, которую она уже уплатила в другом государстве. При этом нельзя зачесть больше, чем компания должна была бы заплатить в РФ.
Налог на имущество. Российские фирмы, у которых есть недвижимость в другом государстве, могут зачесть уплаченный за них налог на имущество аналогично налогу на прибыль.
3 главные ошибки при применении соглашений
Использование СИДН всегда сопряжено с рисками того, что правила определенной конвенции можно понять неправильно, в результате не избежав двойного налога. Разберем три главные ошибки, которые можно допустить при применении СИДН.
1. Неправильное определение статуса резидента. Для зачета НДФЛ нужно четко определить, является ли налогоплательщик налоговым резидентом РФ. Этот статус присваивается гражданину любого государства при условии пребывания на территории России 183 дня за 12 месяцев. Часто для определения статуса берут календарный год. Это грубая ошибка — статус определяется не строго с 1 января по 31 декабря года, а отсчитывают 183 дня с 1-го дня пребывания в стране.
2. Документы оформлены не по правилам. Нельзя просто скопировать документ и предоставить его в налоговую службу. Документам из некоторых стран нужен апостиль, который подтверждает их подлинность. Если апостиль не проставлен, ФНС может отозвать применение СИДН. Вместо апостиля также может понадобиться легализация в консульстве или представительстве России в другом государстве.
3. Несоблюдение «ручного» порядка зачета. Многие компании ошибочно предполагают, что зачет происходит в автоматическом режиме — налоговая сама по декларации поймет, что вы уменьшили сумму налога к уплате в РФ на ту сумму, которую уплатили в другой стране. Обычно, когда речь идет об уменьшении налога в пределах России (например, о возмещении НДС), так и происходит. Однако без подачи документов, подтверждающих уплату налога за рубежом, ФНС обнаружит недоимку, и начнут «капать» пени.
Чтобы избежать типичных ошибок, нужно выстроить контрольные процедуры внутри бухгалтерии — отслеживать сроки, статусы и документы. На небольших объемах достаточно ручной проверки операций. Однако в какой-то момент объем данных превысит физические возможности бухгалтеров — тогда лучше задуматься об автоматической проверке. Внедрить автоматизированную систему можно самостоятельно, с помощью сторонних ИТ-специалистов или бухгалтерского аутсорсинга.