|
19 января, 2010 (вторник, 00:46) Обзор налоговых событий 11 – 15 января
Депутаты думают, как измениться статью 40 НК по трансфертному ценообразованию, а налоговики доказали еще одну схему по этой статье. Новые изменения в НК: к примеру, наследники теперь освобождены от НДФЛ. Так же устанавливаются новые правила назначения и выплаты детских пособий. Об этих и других изменениях – в нашем еженедельном обзоре.
Взялись за трансфертные цены
Решить проблему с трансфертным ценообразованием пытаются не первый год. Очередную попытку предпримут депутаты в ходе весенней сессии - законопроект о трансфертном ценообразовании внесен в Госдуму. В документе предусматривается сохранить две группы оснований для признания лиц взаимозависимыми: по закону и по решению суда. При этом контролироваться буду лишь следующие контракты. Во-первых, сделки между взаимозависимыми лицами при цене более 1 000 млн. руб. и с особыми условиями (сделки в отношении полезных ископаемых, сторона сделки применяет ЕНВД и др.). А так же - сделки в области внешней торговли по поводу нефти и нефтепродуктов, черных металлов, цветных металлов, драгоценных металлов и драгоценных камней; и сделки между российскими организациями (иностранными организациями через их постоянные представительства в России, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации) и лицами, зарегистрированными в оффшорах.
В законопроекте предусматривается шесть методов определения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам для целей налогообложения. Это - метод сопоставимых рыночных цен, метод цены последующей реализации, метод цены реализации продукта переработки (вторичного продукта), затратный метод, метод сопоставимой рентабельности, метод распределения прибыли. Подробные характеристики каждого из методов описаны в Пояснительной записке к законопроекту. Скоро на сайте мы представим вашему внимания мнения экспертов нашего Клуба на законопроект.
Пока же закон не принят, и налоговики продолжают выявлять новые схемы, используя статью 40. Вот, к примеру, недавно налоговики доначислили НДС и прибыль, т.к., реализация налогоплательщиком в проверяемый налоговый период товара осуществлялась по цене значительно ниже рыночной цены. Для определения рыночной цены использован метод последующей реализации. Суд установил, что налоговый орган был вправе прибегнуть к ст. 40 НК РФ. Более того, налоговикам удалось доказать факт взаимозависимости налогоплательщика и его партнеров и направленность их действий на использование налогоплательщиком схемы искусственного занижения выручки от реализации продукции с целью перераспределения налогового бремени между участниками сделок и уклонения от исполнения своих налоговых обязательств. (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26 ноября 2009 г. N А78-733/2009).
Главный оптимизатор
«ЮКОС» за налоговую оптимизацию уничтожили, а вот UC Rusal, которая оставляет до 90% прибыли, процветает. И никто не удивляется: все понимают, что кому-то так можно делать, а кому-то – нет.
Схема движения товарных и денежных потоков, которая позволяет UC Rusal минимизировать налоговые выплаты, частично описана в проспекте к размещению ее акций в Гонконге, сообщили «Ведомости». Основной трейдер группы - RTI Limited - зарегистрирован там же, где и головная компания: на Джерси. Именно RTI является собственником русаловского глинозема и полученного из него алюминия, поэтому в лучшие годы RTI доставалось до 60% прибыли всего холдинга. Центр прибыли у UC Rusal - на Джерси, сообщает сотрудник банка, участвующего в подготовке IPO. Толлинговая компания UC Rusal, по соглашению с RTI поставляющая глинозем на заводы и забирающая обратно алюминий, зарегистрирована в Швейцарии.
Компания не раскрывает подробности налогообложения своих трейдеров. Речь идет об эффективной ставке около 2%, говорит источник, знакомый с налоговой схемой холдинга. На Джерси прибыль не облагается налогом, отмечает партнер «Джон Тайнер и партнеры» Валерий Тутыхин, а в Швейцарии трейдинговые компании по договоренности с властями кантонов могут рассчитывать на ставку в пределах 10%, а для агентов ставка может опуститься до нескольких процентов. Выходит, что у UC Rusal самая низкая эффективная ставка налога на прибыль среди прямых конкурентов. В 2006 году у «Русала» она равнялась 10%, но при создании UC Rusal в 2007 г. выросла до 13%, указано в проспекте.
Наследники без НДФЛ
На прошлой неделе мы много вспоминали об изменениях законодательства. Одно из таких – это вступившая в силу поправка, которая при выплате сумм пенсионных накоплений наследникам-родственникам умершего застрахованного лица позволяет не удерживать 13% НДФЛ, сообщили "Ведомости". Президента НПФ Сбербанка Галина Морозова отметила, что до 31 декабря прошлого года при выплате пенсионных накоплений наследникам НПФы автоматически удерживали такой налог. Также поступал и ПФР. По новым правилам, правопреемник - родственник застрахованного лица будет получать всю сумму накоплений. Однако 13% НДФЛ по-прежнему будет удерживаться, если правопреемник не является родственником застрахованного лица. Также налог придется платить и тем правопреемникам, которые не являются налоговыми резидентами России, сказал представитель ПФР Станислав Дегтярев.
Как отчитываться по НДС
Много было уделено внимания и новым декларациям по НДС. Во-первых, изменилась форма документа. Новая форма декларации по НДС была зарегистрирована в Минюсте 24 декабря 2009 года. А это значит, что отчитываться за IV квартал нужно будет уже по новой форме.
Однако декларации, представленные по новой форме, налоговики также должны принимать. До момента, пока новая форма декларации по НДС не будет официально опубликована, налоговые инспекции не должны отказываться принимать декларации за IV квартал по старой форме (утверждена приказом Минфина от 07.11.2006 № 136 н). Пересдавать их заново не потребуется, сообщил журнал «Главбух». Декларации по НДС, которые представлены по новой форме (утверждена приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н) налоговики также должны принимать, разъяснил Минфин в письме от 13.01.2010 № 03-07-15/01.
Новые выплаты по детским пособиям и правила по НДФЛ для иностранцев
В Минздравсоцразвития утвердили правила, по которым станут назначаться и выплачиваться государственные пособия гражданам, которые имеют детей (приказ от 23.12.2009 № 1012н). Например, правила установлены для назначения пособия по беременности и родам, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, сообщает журнал «Главбух».
Среди других мы выделим и возможные изменения правил выплат НДФЛ по иностранцам. Уже вскоре иностранцы будут признаваться налоговыми резидентами России лишь в случае, если они получили разрешение на работу в миграционной службе. Тогда они будут признаются налоговыми резидентами с даты начала работы в Российской Федерации по трудовому или гражданско-правовому договору при условии, что срок работы в соответствии с заключенным договором составляет не менее 183 календарных дней. Напомним, что от наличия этого статуса зависит ставка налога. Нерезиденты уплачивают НДФЛ по ставке 30 процентов, в то время как ставка для резидентов – 13 процентов. Если в период до истечения 183 календарных дней нахождения в России в течение 12 следующих подряд месяцев иностранец прекратит работу по заключенному договору, то он утратит присвоенный ему статус налогового резидента с даты начала работы.
Кроме того, иностранцы и лица без гражданства, работающие по найму исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности их заказчиками - физическими лицами, будут вправе уплачивать НДФЛ по патенту. Стоимость патента составит 1 000 рублей в месяц за каждые полный или неполный месяц.
____________________________________________________
Комментарии экспертов
Денис Фискалов
Статья 40 НК, проигрывается налоговиками в подавляющем больщенстве случаев. Поэтому меня как налоговика не могут не радовать поправки вносимые в нее. Однако, поправки вносятся, но вот толко не туда куда надо... Основной "косяк" 40ой статьи не в том, к каким сделкам их применять... Большенство судов налоговой проигранно именно из-за того, что суды считают что налоговой не правельно посчитана статья 40 НК РФ....а не то что применена не правомрна.... Поясню.. Налоговики, сами не могут определить рыночную стоимость товара или имущества, которая была 2ва-3ри года назад... Берут расчетным методом, например последующей реализации, суд говорит, о том, что не правелно, надо было искать рыночную стоимисть.... Налоговики идут к эксперту, суд, говорит - господа, а где же информация из СМИ?? откуда налогоплательщику должно было быть известно о рыночной цене, что посчитал эксперт??? Потому, статья 40, как была, так и останеться местом для проявления коррупционых интересов судей, до тех пор, пока не будет четкого и доступного механизма расчета.
Источник: Российский налоговый порталАвтор: PRAXIS |
|
|
|