кандидат юридических наук, руководитель практики трансфертного ценообразования и международного налогообложения юридической компании TAXOLOGY
ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ПРИЗНАНИЯ СДЕЛОК КОНТРОЛИРУЕМЫМИ
Понятие взаимозависимости: основания признания взаимозависимости по НК РФ; добровольное признание «взаимозависимости», признание взаимозависимости «по иным основаниям» в судебном порядке.
Суммовые пороги: порядок расчета пороговых значений; исключения.
Безвозмездные сделки (беспроцентные займы, поручительства, гарантии, уступка прав по номиналу): возможен ли ценовой контроль?
Сложные примеры идентификации контролируемых сделок на практике.
ПОРЯДОК ПОДГОТОВКИ УВЕДОМЛЕНИЙ О КОНТРОЛИРУЕМЫХ СДЕЛКАХ
Порядок подготовки Уведомлений о КС, основные ошибки.
Анализ судебной практики и разъяснений Минфина/ФНС о порядке представления Уведомлений.
Группировка листов 1А и 1Б.
ПОРЯДОК ПОДГОТОВКИ ТЦО ДОКУМЕНТАЦИИ
Законодательные требования и практические рекомендации по составлению и защите ТЦО документации.
Порядок проведения функционального анализа сторон сделки, выбор «тестируемой» стороны.
Условия признания сделок «сопоставимыми» и «однородными».
Выбор применимого метода ТЦО.
Возможность использовать оценку и методы, не предусмотренные НК РФ.
Обзор источников информации, используемых для сопоставления цен контролируемых сделок с рыночными ценами. Законодательные требования к источникам информации. Примеры использования источников информации при анализе цен/рентабельности сторон контролируемых сделок.
Порядок проведения исследования рыночного уровня цен/рентабельности (Benchmarking study): составление стратегии исследования, сложности, возникающие на практике при проведении исследования.
Практические примеры подготовки ТЦО по типичным сделкам:
- импорт сырья и готовой продукции
- экспорт сырья и товаров
- импорт оборудования и запасных частей
- оказания межгрупповых услуг (консультационных, маркетинговых и т.п.)
- предоставление персонала внутри группы
- сделки внутригруппового финансирования
АНАЛИЗ СУДЕБНЫХ СПОРОВ ПО ТЦО 2016 – 2017 гг.
Дело НК «Дулисьма»
Дело ПАО «Уралкалий»
Обзор практики рассмотрения судами споров в отношении налогового контроля за ценами в сделках между взаимозависимыми лицами (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16 февраля 2017 г.).
иные судебные споры, где рассматривался вопрос применения методов ТЦО.
КОНТРОЛЬ ЦЕН В "НЕКОНТРОЛИРУЕМЫХ" СДЕЛКАХ
Применение концепции необоснованной налоговой выгоды в сделках между взаимозависимыми лицами.
Критерии, при которых допустим ценовой контроль в неконтролируемых сделках: взаимозависимость сторон, признаки направленности сделки на получение необоснованной налоговой выгоды (многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня, нетипичный порядок расчетов и проч.).
Обзор практики, утв. Президиумом Верховного суда РФ 16 февраля 2017 г. в части контроля цен в неконтролируемых сделках.
Актуальная судебная практика и разъяснения Минфина РФ по вопросу о контроле цен в «неконтролируемых» сделках.
Рекомендации по взаимодействию с налоговыми органами и минимизации рисков в случае инициирования контроля цен при выездных и камеральных налоговых проверках.
ПЛАН BEPS: ТРЕБОВАНИЯ ОЭСР В ОБЛАСТИ ТРАНСФЕРТНОГО ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ
Основные положения Плана BEPS в части ТЦО: Отчет № 8-10 о ТЦО и Отчет № 13 о межстрановой отчетности.
Влияние плана BEPS на российские правила ТЦО.
НОВЫЕ ПРАВИЛА ТЦО С 1 января 2018 г.: ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ ГРУППАМ КОМПАНИЙ (Федеральный закон от 27.11.2017 № 340-ФЗ)
Понятие международной группы компаний и уполномоченного лица по подготовке межстрановой отчетности.
Состав и требования к представлению «межстрановой» отчетности: Уведомление об участии в международной группе компаний, Страновые сведения (Страновой отчет, Глобальная документация, Национальная документация).
Ответственность за непредставление «межстрановой» отчетности.
Возможность переноса обязанности по представлению «межстрановой» отчетности на иностранных участников группы.
