Щекин Денис Михайлович
кандидат юридических наук,
управляющий партнер юридической компании «Щекин и партнеры», доцент кафедры финансового
права юридического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова
ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА:
• Формальный и материальный критерий признания лиц взаимозависимыми
• Право добровольно сознаться во взаимозависимости
ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОЛИ УЧАСТИЯ ОДНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ДРУГОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ ИЛИ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА В ОРГАНИЗАЦИИ
КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ:
• Проблема объекта контролируемых сделок
• С иностранным взаимозависимым лицом
• Сделки между российскими взаимозависимыми лицами
• Сделки в области внешней торговли биржевыми товарами (нефть и товары,
выработанные из нефти, черные и цветные металлы, минеральные удобрения,
драгоценные металлы и драгоценные камни)
• Сделки с лицами из офшорных юрисдикций
Последствия признания сделок
контролируемыми
• Корректировка налоговой базы в случае занижения сумм налогов
• Случаи, когда налоговая база не подлежит корректировке
• Симметричная корректировка
Последствия СОВЕРШЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ
контролируемыХ сделок
Специальная форма налогового контроля:
• Проводится ФНС РФ
• Камеральная природа этой формы налогового контроля
• Проверка на основании информации налогоплательщиков и низовых налоговых
органов
• Принцип единой цены, установленной в ходе налогового контроля для всех
участников сделок
• Срок проверки
• Процедура составления Акта проверки
• Бремя доказывания не рыночности цен
СОГЛАШЕНИЕ О ЦЕНООБРАЗОВАНИИ С
НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ
• Цель заключения между соглашения о ценообразовании с налоговым органом
• Срок действия соглашения о ценообразовании
• Порядок заключения соглашения о ценообразовании
• Проверка исполнения соглашения о ценообразовании
• Порядок прекращения соглашения о ценообразовании
• Стабильность условий соглашения о ценообразовании
• Случаи, когда может быть принято решение о доначислении налога
• Порядок обжалования условий соглашения о ценообразовании
ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЯ, СВЯЗАННЫЕ С НЕСОБЛЮДЕНИЕМ
УСТАНОВЛЕННОГО НК ПОРЯДКА ПРИМЕНЕНИЯ ЦЕН ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. Новая
налоговая ответственность с 2014 г.
Порядок введения закона в действие
• Учет доходов и расходов после 1 января 2012 г.
• Налоговые проверки за 2012 г.
Мероприятия в связи с вступлением в силу
закона с 1 января 2012 г.
• Выявление контролируемых сделок и организация их учета
• Подготовка документации по обоснованию правильности ценообразования
• Разработка проекта и заключение с ФНС России соглашения о ценообразовании
• Рекомендации по созданию подразделения компании, ответственного за исполнение
Закона
Разъяснения Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой
службы относительно уведомлений о контролируемых сделках, подготовки
документации по ТЦО, заключения соглашений о ценообразовании и другие
Уведомления о
контролируемых сделках как предварительный этап налогового контроля:
• порядок и сроки подачи уведомлений;
• форма и порядок заполнения уведомления;
• ответственность за непредставление уведомления
Подготовка и представление документации
о контролируемых сделках: истребование, состав и объем
Методы определения соответствия цен в
контролируемых сделках рыночным ценам:
• Метод контроля и методология определения цены в сделках;
Условия применения и иерархия методов:
• метод сопоставимых рыночных цен
• метод цены последующей реализации
• затратный метод
• метод сопоставимой рентабельности
• метод распределения прибыли
Порядок расчета интервала рыночных цен
(рыночной рентабельности)
Сопоставимость условий сделок, функциональный анализ
Источники информации о ценах, критерии выбора информации о ценах
(рентабельности) применительно к каждому методу
Обоснование выбора метода для контроля за рыночным уровнем цен в сделках
Перечень документов, обосновывающих соответствие примененных в сделках цен
рыночным ценам
Экономический смысл, порядок и примеры применения методов
