действительный государственный советник юстиции 3 класса, до 2014 г. - судья, председатель налогового состава, член Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, руководитель проекта «Налог.Поддержка»
ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ИХ ПРАКТИЧЕСКОЕ ПРИМЕНЕНИЕ В НАЛОГОВЫХ СПОРАХ. ФОРМИРОВАНИЕ СУДЕБНЫХ ДОКТРИН.
Принципы налогообложения и их правовое значение (экономическая обоснованность установления налога, всеобщность и равенство налогообложения, недопустимость дискриминационного характера налогообложения и установление различного фискального бремени в отношении категорий налогоплательщиков, между которыми нет обоснованного экономического различия).
Презумпция возмездности коммерческих отношений. Необоснованно расширительное понимание контролирующими органами безвозмездности в предпринимательских отношениях при отсутствии «видимого» встречного предоставления в виде оплаты или передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Экономический анализ и его необходимость при квалификации налоговых последствий совершенных сделок.
Действительный размер налоговой обязанности, обязанность его определения как цель налогового контроля.
ПРИНЦИП ОПРЕДЕЛЕННОСТИ В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ. РЕАЛИЗАЦИЯ ПРАВА.
Требования о возврате излишне уплаченных (взысканных) налогов, требования о возмещении НДС. Сроки давности и допустимые случаи их преодоления.
Новые обстоятельства. Корректировка налоговых обязательств в текущем налоговом периоде при возникновении новых обстоятельств, влияющих на существо ранее совершенных финансово-хозяйственных операций (признание сделок недействительными, расторжение договора и возврат исполненного, устранение спорности в отношениях сторон относительно наличия, квалификации и размера требования).
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ. КОММЕНТАРИИ. СПОРНЫЕ ВОПРОСЫ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ.
Комментарий отдельных правовых позиций, закрепленных в судебных актах ВАС РФ и ВС РФ.
Споры, касающиеся оценки хозяйственных операций, как приводящих к получению экономической выгоды и налогооблагаемого дохода. Споры, касающиеся оценки расходов для целей налогообложения через призму критериев оправданности, экономической обоснованности, направленности на получение дохода, наличия собственного хозяйственного интереса.
НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ. ПОИСК ПРЕДЕЛОВ ДОПУСТИМОГО. СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ПО ДЕЛАМ О НЕОБОСНОВАННОЙ НАЛОГОВОЙ ВЫГОДЕ.
Налоговое планирование в современных условиях, пределы допустимого. Черный список от «фискалов».
Законное стремление построения бизнеса с наименьшей налоговой нагрузкой и обход закона. Четкость в разграничении как основа правомерного поведения. Принципы законной налоговой оптимизации.
Доктрины необоснованной налоговой выгоды, деловой цели и экономического существа, приоритета существа над формой. Системный анализ судебной практики по де-лам о ННВ.
Совершение сделок в отсутствие разумных экономических причин (деловой цели), учет хозяйственных операций в целях налогообложения не в соответствии с их действительным экономическим смыслом.
Автономия налогового права. Оценка экономической сути имущественных отношений, совершенных хозяйственных операций, сделок вне зависимости от оценки, даваемой иными отраслями права.
Переквалификация сделок, оценка их в качестве мнимых или притворных. Оценка нарушения норм иных отраслей права и налоговых последствий.
ОРГАНИЗАЦИЯ ДОГОВОРНОЙ РАБОТЫ.
Организация договорной работы с учетом налоговых последствий сделок. Анализ типичных примеров необоснованного игнорирования юристами налоговых аспектов договорной работы.
Свобода договора и налоги - можно ли договариваться о налоговых последствиях сделки. Последствия ошибок, допущенных при формировании цены сделки в силу неверной ее квалификации или применения положений главы 21 Налогового кодекса РФ (допустимо ли довзыскание НДС продавцом, истребования покупателем излишне уплаченного НДС как неосновательного обогащения).
Иски о взыскании убытков и другие способы восстановления нарушенного права, налоговые последствия.
Применение мер ответственности, начисление законных процентов по ст. 317 Гражданского кодекса РФ. Налоговые последствия досудебного признания и взыскания штрафных санкций за нарушение договоров. Налоговые риски прощения долга, его части или начисленных штрафных санкций при реструктуризации задолженности или подписании мирового соглашения.
Налоговые последствия при различных способах обеспечения обязательств (задаток, обеспечительный платеж, независимая гарантия, поручительство).
Реформирование положений гражданского законодательства и их влияние на вопросы налогообложения. Заверение об обстоятельствах.
Возможность использования гражданско-правового института взыскания убытков с контрагента для возмещения потерь, возникших в налоговых правоотношениях вследствие отказа в реализации права в связи с неисправностью или недобросовестностью контрагента.
ТРЕБОВАНИЯ ПО НАЛОГОВЫМ ПЛАТЕЖАМ В ДЕЛЕ О БАНКРОТСТВЕ. СПОРНЫЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В КОНКУРСНОМ ПРОИЗВОДСТВЕ.
Квалификация требований, основания деления на требования, подлежащие включению в реестр требований кредиторов и текущие требования. Квалификация пеней и санкций за налоговые и административные правонарушения.
Установление требований по обязательным платежам (оценка достаточности доказательств, активная роль суда, проверка обстоятельств, связанных с исчислением срока давности взыскания, круг лиц, имеющих право заявлять возражения против обоснованности устанавливаемых требований, сроки на заявление возражений).
Обязательные взносы во внебюджетные фонды, квалификация и порядок удовлетворения требований к должнику как к налоговому агенту, изменение подходов судебной практики.
Исполнение текущих требований по обязательным платежам за счет денежных средств и иного имущества должника, обеспечение соблюдения очередности удовлетворения текущих требований.
Роль банков в контроле за исполнением инкассовых поручений налоговых органов. Допустимость приостановления операций по счетам по решению налогового органа.
Заявление должником имущественных требований о возврате излишне уплаченных (взысканных) налогов, оценка отказов налоговых органов со ссылкой на проведение зачета в счет погашения требований к должнику.
Порядок оспаривания налоговых платежей в случае, если данное исполнение повлекло преимущественное удовлетворение и нарушение прав иных приоритетных кредиторов.
Реализация конкурсной массы, налоговые последствия. Вопросы экономической обоснованности налогообложения. Изменение правил по налогу на добавленную стоимость.
государственный служащий судебной системы, советник юстиции 2 класса
НДС. КОММЕНТАРИИ. СПОРНЫЕ ВОПРОСЫ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ.
Налоговое бремя и эффект переложения налогов.
Налоговые вычеты в условиях нового формата налоговых деклараций.
Комментарий отдельных правовых позиций, закрепленных в судебных актах Высшего Арбитражного Суда РФ и Верховного Суда РФ по конкретным делам.
Комментарий разработчиков к постановлению Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием НДС»:
- освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика;
- последствия совершения ошибок в определении статуса лица, реализующего товары (работы, услуги), характера совершаемых им операций (необоснованная квалификация операций как облагаемых или в качестве не относящихся к таковым), должной ставки налога. Способы защиты и восстановления нарушенных прав, налоговый и гражданско-правовой аспект;
- спорные вопросы применения статьи 161 НК РФ;
- особенности уплаты налога при выявлении недостач товаров, передаче товаров в рекламных целях и бонусных товаров, при предоставлении скидок;
- налогообложение операций с имущественными правами;
- споры, связанные с возвратом НДС из бюджета, порядок и сроки применения налоговых вычетов, корректировка ранее примененных налоговых вычетов;
- применение налоговых вычетов по отдельным хозяйственным операциям (при созданий неотделимых улучшений арендованного имущества, НДС по «инвестиционным» договорам в капитальном строительстве).
НДФЛ. КОММЕНТАРИИ. СПОРНЫЕ ВОПРОСЫ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ
Рассмотрение спорных вопросов с учетом подходов, отраженных в Обзоре практики рассмотрения дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ (утвержден Президиумом ВС РФ 21.10.2015). Комментарии разработчиков.
Принцип определения дохода при наличии экономической выгоды и возможности ее учета по правилам главы 23 НК РФ, необходимость оценки наличия имущественного интереса и характера выплат.
Отдельные спорые вопросы (имеет ли значение для налогообложения факт принудительности отчуждения соответствующего имущества, всегда ли сдача имущества в аренду является предпринимательской деятельностью, в каких случаях у работника возникает доход при получении выплат от работодателя, особенности уплаты НДФЛ по операциям с имущественными правами, налогообложение при прощении долга, при получении санкций за нарушение обязательств, порядок корректировки дохода при возврате исполненного вследствие недействительности или расторжения договора и др.).
АЛГОРИТМ ДЕЙСТВЕННОЙ ЗАЩИТЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА. ОТ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ДО СУДА.
Спорные вопросы, возникающие при проведении проверок.
Выездные и камеральные налоговые проверки. Корректировка налогоплательщиком налоговых обязательств в ходе проверки или после ее окончания.
Рассмотрение материалов налоговой проверки. Своевременность раскрытия возражений и доказательств.
Апелляционное обжалование, соблюдение обязательной досудебной процедуры. Подготовка к защите на досудебной стадии.
Пересмотр решений налоговых органов по новым обстоятельствам.
Обеспечительные меры суда по заявлению (иску) налогоплательщика и их соотношение с мерами налогового органа, направленными на обеспечение исполнения решения о привлечении к налоговой ответственности.
Понимание активной роли суда при рассмотрении дел из публичных правоотношений. Доказательства и доказывания в налоговых спорах – современные тенденции.
Пределы мировых соглашений.
Судебные расходы и расходы, понесенные на досудебной стадии.
СПОСОБЫ ВОССТАНОВЛЕНИЯ НАРУШЕННОГО ПРАВА, СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ, ИМУЩЕСТВЕННЫЕ И НЕИМУЩЕСТВЕННЫЕ ТРЕБОВАНИЯ.
НОВАЦИИ НК РФ. СТАТЬЯ 54.1 НК РФ «ПРЕДЕЛЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ПРАВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВ».
Значение реальности операций и проявления должной осмотрительности при выборе контрагента. Добросовестность при заключении договоров.
Проверочные тесты, прохождение которых обязательно для признания налоговой выгоды обоснованной.
ПОИМУЩЕСТВЕННОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (налог на имущество, земельный налог).
Спорные вопросы взимания данных налогов в связи с оспариванием, изменением кадастровой оценки
ведущий юрист юридической компании «Пепеляев Групп»
ПРОТИВОДЕЙСТВИЕ ПОЛУЧЕНИЮ НЕОБОСНОВАННОЙ НАЛОГОВОЙ ВЫГОДЫ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЙ
Меры, предпринимаемые для противодействия получению необоснованной налоговой выгоды с использованием иностранных компаний (правила тонкой капитализации, контролируемые иностранные компании, налоговое резидентство, концепция бенефициарного собственника).
План ОЭСР по борьбе с эрозией налоговой базы и выводом налогооблагаемой прибыли в иностранные юрисдикции (BEPS).
СТРУКТУРИРОВАНИЕ БИЗНЕСА В РАМКАХ ГРУППЫ ЛИЦ. НАЛОГОВЫЕ АСПЕКТЫ.
Риски квалификации структурирования бизнеса как схемы дробления, направленной исключительно на получение ННВ. Оценка деловой цели.
Специальные налоговые режимы: пределы применения.
Финансирование и передача активов в группе компаний, основные положения. Налогообложение внутрихолдинговых операций (передача имущества, предоставление займов и т.п.).
Споры об экономической обоснованности расходов, понесенных компанией в интересах группы компаний в целом или иных ее участников.
Присоединение убыточной компании, возможность учета убытков у правопреемника.
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ЗА ЦЕНООБРАЗОВАНИЕМ. МАНИПУЛИРОВАНИЕ ЦЕНАМИ И НЕОБОСНОВАННАЯ НАЛОГОВАЯ ВЫГОДА
Требование «вытянутой руки» как основа налогового контроля за ценообразованием.
Контролируемые сделки и «неконтролируемые» («альтернативно контролируемые») сделки. Легко ли обойти ограничения трансфертного ценообразования и почему этого делать не следует.
кандидат юридических наук, доцент Московского государственного юридического университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА)
СНЯТИЕ КОРПОРАТИВНОЙ ВУАЛИ. ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ С РУКОВОДИТЕЛЕЙ И БЕНЕФИЦИАРОВ.
Основания для взыскания налоговой задолженности с иного лица (с дочернего, основного обществ, с иного лица, признанного зависимым) при перечислении выручки налогоплательщика на счет данного лица либо при передаче активов, приведших к невозможности взыскания недоимки. Расширение правоприменительной практикой случаев применения указанного основания взыскания задолженности с иного лица.
Ответственность руководителей по налоговым долгам компании. Допустимость заявления требования о взыскании с директора убытков, причиненных казне в результате неисполнения обязанности по уплате налогов, как гражданского иска в уголовном деле. Проблематика согласования процедуры налоговой проверки и расследования уголовного дела против руководителя компании.
Субсидиарная ответственность по налоговым долгам в делах о банкротстве.
старший налоговый консультант международной аудиторской фирмы, аспирант Московского государственного института международных отношений (Университета) МИД России
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КОНТРОЛИРУЕМЫХ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЙ. ОТ ТЕОРИИ К ПРАКТИКЕ.
Цель принятия правил налогообложения контролируемых иностранных компаний.
Понятие и организационно-правовая форма КИК. Понятие контроля и контролирующего лица.
Порядок определения и вменения прибыли КИК контролирующему лицу.
адвокат, судебно-экономический эксперт, председатель совета Фонда независимых консультантов и экспертов, заместитель председателя Контрольно-счетной палаты Москвы (в отставке)
УГОЛОВНО-ПРАВОВЫЕ РИСКИ И ПРЕСЛЕДОВАНИЕ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ
Налоговые риски и их уголовно-правовые последствия. Источники налоговых рисков с точки зрения уголовного права. Практические аспекты расчета и оценки налоговых рисков при выборе способов и процессов осуществления хозяйственной и инвестиционной деятельности.
Виды составов налоговых преступлений, их выявление и доказывание. Письмо ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@ "О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов) (утв. СК России, ФНС России). Совместный приказ МВД России № 368, ФСБ России № 185, ФСО России № 164, ФТС России № 481, СВР России № 32, ФСИН России № 184, ФСКН России № 97, Минобороны России № 147 от 17 апреля 2007 г. и их практическое применение.
Объяснения, допросы, очные ставки и экспертизы в рамках налоговых мероприятий и расследовании налоговых преступлений. Отличия норм поведения при допросах в ФНС и МВД. Алгоритмы расследований и формирования доказательной базы по налоговым преступлениям. Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления".
Практические методы предотвращения уголовно-правовых рисков за налоговые правонарушения. Правила поведения при опросах и допросах. Особенности оспаривания криминалистических экспертиз. Особенности проведения совместных проверок ФНС, МВД и ФСБ в части исполнения законодательства о налогах и сборах. Основные ошибки в формировании доказательной базы в рамках комплексных проверок и практика их использования.
