Бациев Виктор Валентинович

действительный государственный советник юстиции 3 класса, до 2014 г. - судья, председатель налогового состава, член Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, руководитель проекта «Налог.Поддержка»

ОБЩИЕ ВОПРОСЫ. РЕАЛИЗАЦИЯ ПРАВА В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ.

• Требования о возврате излишне уплаченных (взысканных) налогов, требования о возмещении НДС. Сроки давности и допустимые случаи их преодоления.
• Новые обстоятельства. Корректировка налоговых обязательств в текущем налоговом периоде при возникновении новых обстоятельств, влияющих на существо ранее совершенных финансово-хозяйственных операций (признание сделок недействительными, расторжение договора и возврат исполненного, устранение спорности в отношениях сторон относительно наличия, квалификации и размера требования).
• Развитие судебной практики по делам о возврате излишне уплаченных или взысканных налогов.

ОТ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ДО СУДА.

• Спорные вопросы, возникающие при проведении проверок.
• Выездные и камеральные налоговые проверки, порядок истребования и представления документов. Особенности дополнительных мероприятий. Корректировка налогоплательщиком налоговых обязательств в ходе проверки или после ее окончания.
• Рассмотрение материалов налоговой проверки. Своевременность раскрытия возражений и доказательств.
• Апелляционное обжалование, соблюдение обязательной досудебной процедуры. Подготовка к защите на досудебной стадии.
• Пересмотр решений налоговых органов по новым обстоятельствам.

ЭФФЕКТИВНАЯ ЗАЩИТА В СУДЕ, ПРОЦЕССУАЛЬНЫЕ ТОНКОСТИ.

• Способы восстановления нарушенного права, сравнительный анализ, имущественные и неимущественные требования.
• Обеспечительные меры суда по заявлению (иску) налогоплательщика и их соотношение с мерами налогового органа, направленными на обеспечение исполнения решения о привлечении к налоговой ответственности.
• Понимание активной роли суда при рассмотрении дел из публичных правоотношений. Своевременность раскрытия возражений и доказательств.
• Наиболее острые процессуальные вопросы налоговых споров с учетом Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57. Доказательства и доказывания в налоговых спорах – современные тенденции.
• Пределы мировых соглашений.
• Судебные расходы и расходы, понесенные на досудебной стадии.
• Исполнение решения суда по налоговому делу.

ФОРМИРОВАНИЕ СУДЕБНЫХ ДОКТРИН. ПРЕДЕЛЫ СУДЕЙСКОГО УСМОТРЕНИЯ.

• Судебные доктрины как реализация применения основных начал налогового законодательства.
• Принципы налогообложения и их правовое значение (экономическая обоснованность установления налога, всеобщность и равенство налогообложения, недопустимость дискриминационного характера налогообложения и установление различного фискального бремени в отношении категорий налогоплательщиков, между которыми нет обоснованного экономического различия).
• Необоснованно расширительное понимание контролирующими органами безвозмездности в предпринимательских отношениях при отсутствии «видимого» встречного предоставления в виде оплаты или передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
• Экономический анализ и его необходимость при квалификации налоговых последствий совершенных сделок.
• Действительный размер налоговой обязанности, обязанность его определения как цель налогового контроля.
• Основания и порядок применения расчетного способа доначисления налогов при недолжном ведении учета либо при признании документов ненадлежащими.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ. КОММЕНТАРИИ. СПОРНЫЕ ВОПРОСЫ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ.

• Комментарий отдельных правовых позиций, закрепленных в судебных актах ВАС РФ и ВС РФ.
• Споры, касающиеся оценки хозяйственных операций, как приводящих к получению экономической выгоды и налогооблагаемого дохода. Споры, касающиеся оценки расходов для целей налогообложения через призму критериев оправданности, экономической обоснованности, направленности на получение дохода, наличия собственного хозяйственного интереса.

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКИ ПО ДЕЛАМ О НЕОБОСНОВАННОЙ НАЛОГОВОЙ ВЫГОДЕ. НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ. ПОИСК ПРЕДЕЛОВ ДОПУСТИМОГО.

• Налоговое планирование в современных условиях, пределы допустимого. Черный список от «фискалов».
• Понятие обхода налогового законодательства.
• Доктрины необоснованной налоговой выгоды, деловой цели и экономического существа, приоритета существа над формой, пошаговой оценки совокупности сделок.
• Совершение сделок в отсутствие разумных экономических причин (деловой цели), учет хозяйственных операций в целях налогообложения не в соответствии с их действительным экономическим смыслом. Оценка разумности действий налогоплательщика на примере дел о разделении бизнеса.
• Автономия налогового права. Понимание автономии налогового права как свободы в оценке экономической сути имущественных отношений, совершенных хозяйственных операций, сделок вне зависимости от оценки, даваемой иными отраслями права.
• Переквалификация сделок, оценка их в качестве мнимых или притворных. Оценка нарушения норм иных отраслей права и налоговых последствий.
• Последствия признания договоров недействительными, основания и порядок корректировки налоговых последствий, наступивших в результате исполнения указанных сделок.
• Налоговые разъяснения в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ» (принцип добросовестности, переквалификация и определение случаев, при которых совершенные сделки не учитываются в целях налогообложения, мнимые и притворные сделки, оспаривание сделки по ст. 169 ГК РФ по налоговым мотивам).

«ЦИВИЛИСТИЧЕСКИЕ» АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

• Основные принципы организации договорной работы с учетом налоговых последствий сделок. Анализ типичных примеров необоснованного игнорирования юристами налоговых аспектов договорной работы.
• Свобода договора и налоги - можно ли договариваться о налоговых последствиях сделки.
• Налоговые последствия расторжения договоров, прекращения обязательств зачетом, новацией или предоставлением отступного.
• Применение мер ответственности, начисление законных процентов по ст.317 Гражданского кодекса РФ. Налоговые последствия досудебного признания и взыскания штрафных санкций за нарушение договоров. Налоговые риски прощения долга, его части или начисленных штрафных санкций при реструктуризации задолженности или подписании мирового соглашения.
• Налоговые последствия при различных способах обеспечения обязательств (задаток, обеспечительный платеж, независимая гарантия, поручительство).
• Последствия ошибок, допущенных при формировании цены сделки в силу неверной ее квалификации или применения положений главы 21 Налогового кодекса РФ (допустимо ли довзыскание НДС продавцом, истребования покупателем излишне уплаченного НДС как неосновательного обогащения).
• Реформирование положений гражданского законодательства и их влияние на вопросы налогообложения.
• Оценка с позиции налогового права новых конструкций, закрепленных в ГК РФ в связи с реформой договорного права 2015 года (абонентский договор, опцион на заключение договора, опционный договор, плата за отказ от договора, возмещение потерь, не связанных с нарушением обязательства).

ПОИМУЩЕСТВЕННОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (налог на имущество, земельный налог).

• Спорные вопросы взимания данных налогов в связи с оспариванием, изменением кадастровой оценки

ТРЕБОВАНИЯ ПО НАЛОГОВЫМ ПЛАТЕЖАМ В ДЕЛЕ О БАНКРОТСТВЕ. СПОРНЫЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В КОНКУРСНОМ ПРОИЗВОДСТВЕ.

• Квалификация требований, основания деления на требования, подлежащие включению в реестр требований кредиторов и текущие требования. Квалификация пеней и санкций за налоговые и административные правонарушения.
• Установление требований по обязательным платежам (оценка достаточности доказательств, активная роль суда, проверка обстоятельств, связанных с исчислением срока давности взыскания, круг лиц, имеющих право заявлять возражения против обоснованности устанавливаемых требований, сроки на заявление возражений).
• Обязательные взносы во внебюджетные фонды, квалификация и порядок удовлетворения требований к должнику как к налоговому агенту, изменение подходов судебной практики.
• Исполнение текущих требований по обязательным платежам за счет денежных средств и иного имущества должника, обеспечение соблюдения очередности удовлетворения текущих требований.
• Роль банков в контроле за исполнением инкассовых поручений налоговых органов. Допустимость приостановления операций по счетам по решению налогового органа.
• Заявление должником имущественных требований о возврате излишне уплаченных (взысканных) налогов, оценка отказов налоговых органов со ссылкой на проведение зачета в счет погашения требований к должнику.
• Порядок оспаривания налоговых платежей в случае, если данное исполнение повлекло преимущественное удовлетворение и нарушение прав иных приоритетных кредиторов.
• Реализация конкурсной массы, налоговые последствия. Вопросы экономической обоснованности налогообложения. Изменение правил по налогу на добавленную стоимость.
• Замещение активов должника. Налоговые последствия.

ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И СДЕЛОК С НИМИ (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость).

Разгильдеев Александр Витальевич

государственный служащий судебной системы, советник юстиции 2 класса

НДС. КОММЕНТАРИИ. СПОРНЫЕ ВОПРОСЫ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ.

• Налоговое бремя и эффект переложения налогов.
• Налоговые вычеты в условиях нового формата налоговых деклараций.
• Комментарий отдельных правовых позиций, закрепленных в судебных актах Высшего Арбитражного Суда РФ и Верховного Суда РФ по конкретным делам.
• Комментарий разработчиков к постановлению Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием НДС»:
  - освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика;
  - последствия совершения ошибок в определении статуса лица, реализующего товары (работы, услуги), характера совершаемых им операций (необоснованная квалификация операций как облагаемых или в качестве не относящихся к таковым), должной ставки налога. Способы защиты и восстановления нарушенных прав, налоговый и гражданско-правовой аспект;
  - спорные вопросы применения статьи 161 НК РФ;
  - особенности уплаты налога при выявлении недостач товаров, передаче товаров в рекламных целях и бонусных товаров, при предоставлении скидок;
  - налогообложение операций с имущественными правами;
  - споры, связанные с возвратом НДС из бюджета, порядок и сроки применения налоговых вычетов, корректировка ранее примененных налоговых вычетов;
  - применение налоговых вычетов по отдельным хозяйственным операциям (при созданий неотделимых улучшений арендованного имущества, НДС по «инвестиционным» договорам в капитальном строительстве).

НДФЛ. КОММЕНТАРИИ. СПОРНЫЕ ВОПРОСЫ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ

• Рассмотрение спорных вопросов с учетом подходов, отраженных в Обзоре практики рассмотрения дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ (утвержден Президиумом ВС РФ 21.10.2015). Комментарии разработчиков.
• Принцип определения дохода при наличии экономической выгоды и возможности ее учета по правилам главы 23 НК РФ, необходимость оценки наличия имущественного интереса и характера выплат.
• Отдельные спорые вопросы (имеет ли значение для налогообложения факт принудительности отчуждения соответствующего имущества, всегда ли сдача имущества в аренду является предпринимательской деятельностью, в каких случаях у работника возникает доход при получении выплат от работодателя, особенности уплаты НДФЛ по операциям с имущественными правами, налогообложение при прощении долга, при получении санкций за нарушение обязательств, порядок корректировки дохода при возврате исполненного вследствие недействительности или расторжения договора и др.).

Попов Петр Азерович

ведущий юрист юридической компании «Пепеляев Групп»

ОБОСНОВАНИЕ ЦЕН В НАЛОГОВЫХ ЦЕЛЯХ:

• Требование «вытянутой руки» как основа налоговых ограничений трансфертного ценообразования.
• Контролируемые сделки и «неконтролируемые» («альтернативно контролируемые») сделки. Легко ли обойти налоговые ограничения «трансфертного ценообразования» и почему этого делать не следует.
• Как правильно выбирать и применять способы обоснования цены, как обрабатывать данные? Какие параметры сделки принимать во внимание, какие отбрасывать при обосновании цены? Обзор основных ошибок.

НАЛОГОВЫЕ РИСКИ МЕЖДУНАРОДНЫХ ОПЕРАЦИЙ ВНУТРИ ГРУППЫ

• Что такое деофшоризация и почему она наступает? План ОЭСР по борьбе с эрозией налоговой базы и выводом налогооблагаемой прибыли в иностранные юрисдикции (план BEPS) и необоснованная налоговая выгода. Обратная сила «деофшоризации».
• Отдельные меры, предпринимаемые для противодействия получению необоснованной налоговой выгоды с использованием иностранных инструментов. Налоговое резидентство юридических лиц как основной инструмент деофшоризации. Контролируемые иностранные компании (КИК). «Фактическое право» на доход. Тонкая капитализация. Переквалификация выплаты роялти и оплаты внутригрупповых услуг.
• Что делать: как правильно репатриировать активы?