УЧРЕЖДЕНИЕ И УЧАСТИЕ В ХОЗЯЙСТВЕННОМ ОБЩЕСТВЕ

• Налоговые аспекты сделок, совершаемых при учреждении компании и оплате акций, долей участия.

• Налоговые последствия отчуждения активов путем внесения их в уставный капитал создаваемого общества с последующей продажей приобретателю активов акций (долей) вновь созданного общества. Допустимость переквалификации для целей применения налоговых последствий сделки по продаже акций (долей) в сделку по продаже имущества, вносившегося в уставный капитал.м

• Налоговые последствия увеличения уставного капитала (за счет размещения дополнительных акций, дополнительных вкладов участников, за счет имущества общества, за счет увеличения номинальной стоимости размещённых акций), внесения имущественных вкладов, уменьшения уставного капитала.

• Корпоративный договор. Квалификация для целей налогообложения платы за отказ или ограничением прав и, соответственно, за приобретение прав другой стороной. Непропорциональное распределение прав участников корпорации (в том числе прав получение дивидендов), налоговый аспект.м

• Налоговые последствия исключения, выхода участника ООО из общества, исполнения сделки по принудительному выкупу акций.

РЕСТРУКТУРИЗАЦИЯ

• Организации бизнеса на базе активов иной компании. Приобретение активов в ходе процедур банкротства (приобретение предприятия как имущественного комплекса, замещение активов).

• Слияние и присоединение. Возможность учета убытка присоединенной компании. Доказывание деловой цели слияния или поглощения.

• Допустимые пределы налогового планирования, связанные с организацией бизнеса в рамках нескольких юридических лиц, часть из которых, выступая центром формирования прибыли, применяет льготные режимы налогообложения.

• Срывание корпоративной вуали в налоговых правоотношениях. Случаи игнорирования для целей налогообложения правосубъектности лица, признание его в качестве субъекта, осуществляющего деятельность в интересах иного лица, и вменение его хозяйственных операций в объем хозяйственных операций иного лица, являющегося «фактическим выгодоприобретателем». Судебная доктрина налоговой реконструкции.

ГРУППА ЛИЦ

• Налоговые аспекты взаимодействия материнской и дочерних компаний;

• Финансирование и передача активов в группе компаний. Налогообложение пассивных доходов (дивиденды, роялти, проценты по кредитам). Долговое финансирование и контролируемая задолженность;

• Споры об экономической обоснованности расходов, понесенных компанией в интересах группы компаний в целом или иных её участников

ЦЕНОВОЙ КОНТРОЛЬ

• Контроль налоговых органов за трансфертным ценообразованием. Основания и последствия признания сделок контролируемыми. Юридический и экономический подход к определению контролируемых сделок. Общие положения по налогообложению контролируемых сделок. Корректировка налоговой базы, симметричные корректировки;

• Обоснование цен в налоговых целях, определение цен по принципу «вытянутой руки». Легко ли обойти налоговые ограничения «трансфертного ценообразования» и почему этого делать не следует. Как правильно выбирать и применять способы обоснования цены, как обрабатывать данные? Какие параметры сделки принимать во внимание, какие отбрасывать при обосновании цены? Обзор основных ошибок;

• Ответственность за нарушения, связанные с несоблюдением порядка применения цен для целей налогообложения;

• Ценовой контроль за «неконтролируемыми» сделками: допустимые пределы. Необоснованная налоговая выгода как основание контроля

МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГОВОЕ СТРУКТУРИРОВАНИЕ

• Меры, предпринимаемые для противодействия получению необоснованной налоговой выгоды с использованием иностранных компаний (правила тонкой капитализации, контролируемые иностранные компании (КИК), налоговое резидентство, концепция бенефициарного собственника, фактического права на доход, другие антиоффшорные механизмы, применяемые в зарубежной практике);

• Что такое деофшоризация и почему она наступает? «Обратная сила» деофшоризации. Налоговое резидентство юридических лиц как основной инструмент деофшоризации. Что делать: как правильно репатриировать активы?

• План ОЭСР по борьбе с эрозией налоговой базы и выводом налогооблагаемой прибыли в иностранные юрисдикции (план BEPS);

• Налогообложение контролируемых иностранных компаний. Цель принятия правил налогообложения КИК. Понятие и организационно-правовая форма КИК. Понятие контроля и контролирующего лица. Порядок определения и вменения прибыли КИК контролирующему лицу

• Обзор споров, осложнённых «иностранным элементом»

СДЕЛКИ С АКЦИЯМИ. ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

• Порядок определения налоговой базы и исчисления налога по сделкам с ценными бумагами

ВЛИЯНИЕ НА НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ ДОГОВОРНЫХ КОНСТРУКЦИЙ И УСЛОВИЙ СДЕЛОК

1. Опцион на заключение договора купли-продажи акций, опционный договор, предварительный договор купли-продажи акций с обеспечением его исполнения путем внесения задатка, обеспечительного платежа.

• Опционная премия (подлежат ли опционные отношения квалификации для целей налогообложения как как оказание услуг и, соответственно, опционная премия - обложению НДС).

• Опционный договор и хеджирование рисков. Деловой просчет и налоговые последствия, связанные с получением убытков вследствие реализации контрагентом права на исполнение опциона.

• Нереализация права на заключение договора (требования исполнения по опционному соглашению), налоговые последствия, связанные с обоснованием экономической оправданности расходов, понесенных в связи с уплатой опционной премии.

• Передача прав по опциону на заключение договора, уступка прав по опционному договору. Налоговые последствия по НДС, порядок определения налоговой базы

2. Задаток, обеспечительный платеж.

• Применение правил об обеспечительном платеже к случаям, когда в счет обеспечения вносятся подлежащие передаче по обеспечительному обязательству ценные бумаги (ст.381.2 ГК). Налоговые последствия, применение правил о реализации и моменте определении дохода к случаям внесения ценных бумаг в качестве обеспечительного платежа.

3. Налоговые последствия, возникающие при наступлении обстоятельств, влекущих возникновение требования возмещения потерь (ст.406.1 ГК РФ) или обстоятельств, относительно которых были даны недостоверные заверения (ст.431.2 ГК)

• Заверения относительно актива. Проблематика, связанная с НДС. Порядок корректировки первоначально произведенного исполнения по сделке, в рамках которой были даны заверения или приняты риски возмещения потерь при наступлении определенных обстоятельств. Налоговые последствия требования об изменении цены, заявляемого приобретателем акций при наступлении обстоятельств, характеризующих приобретаемый актив.

• Заверения относительно обстоятельств, характеризующих сторону договору (относительно ее налогового статуса и наличия права на получение дохода от сделки).

• Уступка права требования возмещения потерь (убытков), налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль.

4. Отказ от исполнения договора купли-продажи акций с уплатой отступного. Налоговые последствия заявления отказа, выплаты отступного либо исполнения с учетом сделанного заявления об изменении условий.

НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ПРИЗНАНИЯ СДЕЛОК НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНЫМИ

• Налоговые последствия удовлетворения требования о признания сделки недействительной, корректировка налоговых последствий исполнения сделки, отраженного в прошлые налоговые периоды, вследствие применения реституции и требования из неосновательного обогащения (п.1 ст.1103 ГК).

• Переквалификация сделок. Оценка нарушения норм иных отраслей права и налоговых последствий. Оценка для целей налогообложения последствий невыполнения публично-правовых предписаний или требований частно-правового регулирования.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ТРЕТЬИХ ЛИЦ ПО НАЛОГОВЫМ ДОЛГАМ КОМПАНИИ

• Основания для взыскания налоговой задолженности с иного лица (с дочернего, основного обществ, с иного лица, признанного зависимым) при перечислении выручки налогоплательщика на счет данного лица либо при передаче активов, приведших к невозможности взыскания недоимки. Расширение правоприменительной практикой случаев применения указанного основания взыскания задолженности с иного лица.

• Ответственность руководителей по налоговым долгам компании. Допустимость заявления требования о взыскании с директора убытков, причиненных казне в результате неисполнения обязанности по уплате налогов, как гражданского иска в уголовном деле. Проблематика согласования процедуры налоговой проверки и расследования уголовного дела против руководителя компании.

• Субсидиарная ответственность по налоговым долгам в делах о банкротстве.